43 Wat is de extra afschrijving als gevolg van (boek)verlies na feitelijke verkoop van gebouwen en terreinen?

Definities

Het bedrag aan extra afschrijving dat in de resultatenrekening is verantwoord als gevolg van een (boek)verlies bij de feitelijke verkoop van gebouwen, machines, installaties en gronden.

Toelichting

Deze indicator is een correctiepost ten behoeve van het kostenonderzoek. Bij de feitelijke verkoop van vastgoed kan het verschil tussen boekwaarde en verkoopopbrengst door de zorgaanbieder als (extra) afschrijving worden verwerkt. Dat is een incidentele, transactiegebonden last die niet in de kostprijs van zorg thuishoort; het bedrag wordt daarom in mindering gebracht op de afschrijvingsindicator.

• De indicator wordt op organisatieniveau berekend.
• De meetperiode is 1 januari t/m 31 december van het voorgaande afgeronde jaar.
• Type correctie: generieke correctie (van toepassing ongeacht de sector).
• De correctie wordt toegepast op het niveau van de jaarverantwoording zorg met de specifieke (niet-openbare) uitvraag van CBS/NZa. De correctie grijpt dus aan op het bedrag zoals opgegeven bij de indicator hieronder, en is geen zelfstandige uitvraag naast de jaarverantwoording.
• Invulconventie: de extra afschrijving als positief getal invullen. De correctie wordt van de betreffende indicator afgetrokken.
• Deze indicator betreft uitsluitend het verlies dat als afschrijving is verwerkt. Is het (boek)verlies als andere kostenpost verwerkt, dan valt het onder indicator 44.

Deze correctie is van toepassing op de volgende indicator:

Ter illustratie staan in onderstaande tabellen de verwijzingen naar de betreffende grootboekrekeningnummers conform het Referentiegrootboekschema (RGS versie 3.8, RGS-Zorg) en het Prismant rekeningschema.

Specificatie kosten RGS (RGS versie 3.8, RGS-Zorg)

Specificatie kosten Prismant

Berekening

Deze indicator wordt als volgt berekend:

1. Bepaal per feitelijke verkoop van een gebouw, machine, installatie of terrein in de meetperiode³ het bedrag dat als extra afschrijving¹²⁴ in de resultatenrekening is verantwoord.
2. Tel deze bedragen bij elkaar op en vul het totaal als positief getal in.

Begrippen en ontologie

¹ GrootBoekpost
² Heeft GeldBedrag
³ Heeft Datum
⁴ Deel van

Bespreekpunten

• Noch RGS Zorg 3.8 noch het Prismant rekeningschema kent een aparte rubriek voor boekwinst/boekverlies bij verkoop van vaste activa. Het bedrag is daarom niet rechtstreeks uit het grootboek af te leiden en moet door de zorgaanbieder uit de vaste-activa-administratie worden bepaald. Bevestigd moet worden of dit voor zorgaanbieders uitvoerbaar is.
• De titel van de correctiepost noemt "gebouw, machines, installaties en gronden", terwijl de kolomtekst in de bron-uitvraag alleen "gebouw & terrein" noemt. Bevestigd moet worden of machines en installaties hier wel of niet onder vallen; in de mapping hierboven zijn zij meegenomen (conform de kopregel), maar dit vraagt bevestiging.
• De bron-uitvraag kent naast deze correctie ook een correctie voor de spiegelbeeldige situatie — een boekwinst die als negatieve kosten in de huisvestingskosten is verwerkt (kolom V, als negatief getal in te vullen). Die post valt buiten de nu gevraagde reeks (kolommen L t/m T en AG t/m AM) en is dus niet als indicator uitgewerkt. Bevestigd moet worden of daar alsnog een indicator voor nodig is; zonder die tegenhanger is de correctie op verkooptransacties eenzijdig (alleen verliezen, geen winsten).